{"id":31047,"date":"2014-12-05T11:20:42","date_gmt":"2014-12-05T13:20:42","guid":{"rendered":"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/?p=31047"},"modified":"2014-12-05T11:20:43","modified_gmt":"2014-12-05T13:20:43","slug":"acompanhando-um-orcamento-gerencial","status":"publish","type":"post","link":"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/2014\/12\/acompanhando-um-orcamento-gerencial\/","title":{"rendered":"Acompanhando um Or\u00e7amento Gerencial"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/2014\/11\/introducao-ao-orcamento-gerencial\/\" target=\"_blank\"><span style=\"color: #ff6600;\">No \u00faltimo m\u00eas escrevi artigo com uma introdu\u00e7\u00e3o ao or\u00e7amento, mostrando de forma b\u00e1sica como se estruturar um or\u00e7amento gerencial.<\/span><\/a> Hoje, com algum atraso, vamos mostrar um pouco como se faz o acompanhamento.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Se o leitor seguiu as instru\u00e7\u00f5es do primeiro artigo, deve ter dividido seu or\u00e7amento em grandes grupos, tais como:<\/p>\n<ul>\n<li><em>Fornecedores;<\/em><\/li>\n<li><em>Pessoal;<\/em><\/li>\n<li><em>Despesas Gerais;<\/em><\/li>\n<li><em>Materiais;<\/em><\/li>\n<li><em>Deprecia\u00e7\u00e3o;<\/em><\/li>\n<li><em>Despesas Financeiras;<\/em><\/li>\n<li><em>Despesas Tribut\u00e1rias;<\/em><\/li>\n<li><em>Outras;<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Para o acompanhamento or\u00e7ament\u00e1rio, \u00e9 hora de separar as despesas por estes grupos para proceder \u00e0 an\u00e1lise.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Antes de mais nada, sugiro a utiliza\u00e7\u00e3o de um sistema de gest\u00e3o, de forma a j\u00e1 trazer um relat\u00f3rio de despesas separado, ao menos, por conta cont\u00e1bil. Fazer um relat\u00f3rio &#8220;na m\u00e3o&#8221;, ou no Excel, \u00e9 virtualmente imposs\u00edvel, al\u00e9m de estar sujeito a erros que, depois, acabam se tornando dif\u00edceis de se consertar dado o encadeamento das informa\u00e7\u00f5es. Existem alguns bons sistemas de gest\u00e3o que podem extrair as informa\u00e7\u00f5es com alguma tranquilidade, adequados a todos os tamanhos de empresas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ent\u00e3o, tomo como dado que o leitor possui um sistema de gest\u00e3o que consegue extrair relat\u00f3rios j\u00e1 por conta cont\u00e1bil e estas, reunidas nos grandes grupos. O plano de contas cont\u00e1bil dever\u00e1 estar refletido nos grupos de despesas, tanto na forma gerencial como na cont\u00e1bil.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/2014\/12\/acompanhando-um-orcamento-gerencial\/1270048898819_956x500\/\" rel=\"attachment wp-att-31051\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft size-medium wp-image-31051\" src=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/1270048898819_956x500-300x156.jpg\" alt=\"1270048898819_956x500\" width=\"300\" height=\"156\" srcset=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/1270048898819_956x500-300x156.jpg 300w, http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/1270048898819_956x500-550x287.jpg 550w, http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/1270048898819_956x500.jpg 956w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a>Com isso, passamos aos grandes grupos. <strong>O primeiro olhar que se deve ter \u00e9 para o percentual de cada grupo de despesas sobre a despesa total.<\/strong> Qual grupo representa maior peso no or\u00e7amento?<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Este c\u00e1lculo \u00e9 f\u00e1cil de se fazer: basta dividir cada grupo de despesas pelo total geral, o que gera um \u00edndice onde, todos somados, necessariamente precisa somar 100%. Uma forma interessante de se olhar rapidamente os dados \u00e9 atrav\u00e9s de um gr\u00e1fico &#8220;em pizza&#8221;, com todos os grandes grupos em um mesmo lugar e onde se pode aferir onde est\u00e1 o maior peso.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Feito isso, <strong>j\u00e1 se podem identificar rapidamente dois aspectos: a ader\u00eancia ao or\u00e7amento planejando previamente e os grupos que possuem maior peso dentro da empresa ou unidade analisada<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">A ader\u00eancia pode ser medida por um \u00edndice simples: o total de realiza\u00e7\u00e3o or\u00e7ament\u00e1ria dividido pelo or\u00e7amento planejado total. Com isso j\u00e1 se tem a realiza\u00e7\u00e3o total e a ader\u00eancia ao planejado anteriormente. O ideal \u00e9 que esteja perto de 100% &#8211; o que definiria um or\u00e7amento perfeito &#8211; mas varia\u00e7\u00f5es entre 95 e 105% s\u00e3o normais. Ali\u00e1s, em termos de planejamento \u00e9 melhor se estourar 5%, por exemplo, do que ficar 20% a menos, especialmente pelo planejamento de um custo financeiro de giro que acaba n\u00e3o sendo utilizado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ou seja: quanto mais em torno de 100%, melhor o planejamento efetuado. O mesmo \u00edndice pode &#8211; e deve &#8211; ser calculado para cada grande grupo de despesas, a fim de se identificar quais os itens que pesam mais no total e onde est\u00e1 o maior desvio or\u00e7ament\u00e1rio &#8211; que deve ser objeto de an\u00e1lise mais apurada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>O segundo olhar \u00e9 o que se chama de &#8220;an\u00e1lise de desvio&#8221;<\/strong>: verificar quais os grupos de contas onde o efetivamente gasto ficou mais distante do planejado, tanto acima como abaixo. Neste est\u00e1gio, podem-se adotar dois crit\u00e9rios: o primeiro \u00e9 reunir apenas as contas (despesas) que representem somadas um determinado percentual do grupo &#8211; eu costumo indicar 80%. Estas deve ser analisadas mensalmente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">O segundo crit\u00e9rio \u00e9 elencar as contas que tiveram um desvio fora do esperado em um determinado m\u00eas. Se em determinada rubrica se planejou, digamos, R$1 mil em um determinado m\u00eas e a realiza\u00e7\u00e3o foi de R$20 mil, deve-se olhar a natureza desta despesa &#8211; at\u00e9 para se certificar que n\u00e3o houve erro de lan\u00e7amento em sistema, o que \u00e9 razoavelmente comum.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/2014\/01\/o-povo-no-blog-a-indenizacao-que-pune\/dinheiro\/\" rel=\"attachment wp-att-22447\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignright size-medium wp-image-22447\" src=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/01\/dinheiro-300x199.jpg\" alt=\"dinheiro\" width=\"300\" height=\"199\" srcset=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/01\/dinheiro-300x199.jpg 300w, http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/01\/dinheiro.jpg 500w\" sizes=\"auto, (max-width: 300px) 100vw, 300px\" \/><\/a>Na an\u00e1lise de desvio, observam-se as contas de maior peso dentro de cada grupo e se verificam quais as despesas daquele grupo naquele determinado m\u00eas, que possam ter levado a um desvio significativo do planejado. Para isso, precisa se entrar nos lan\u00e7amentos cont\u00e1beis e investigar a natureza daquela despesa. Observe que &#8220;deslocamentos mensais&#8221; &#8211; ou seja, uma despesa que acaba sendo realizada em m\u00eas diferente do planejado &#8211; devem ser notados e assinalados, mas n\u00e3o devem ser motivo de a\u00e7\u00f5es corretivas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nesta an\u00e1lise de desvios deve-se perceber se houve erro de lan\u00e7amento &#8211; que deve ser corrigido, alguma falha de planejamento original, mudan\u00e7a de cen\u00e1rio ou fatores externos ou pouca aten\u00e7\u00e3o ao processo de contrata\u00e7\u00e3o. Identificado o fator que causou o desvio, deve-se elencar um conjunto de iniciativas a fim de efetuar as corre\u00e7\u00f5es e aumentar a assertividade do or\u00e7amento, aproximando o efetivamente realizado do contratado.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Vale lembrar que existem despesas que um aumento n\u00e3o previsto das receitas\/vendas podem impactar: mat\u00e9ria prima e fretes, por exemplo, podem ficar acima do planejado porque as vendas e consequentemente as receitas tamb\u00e9m ficaram acima do planejado. Ou um pagamento maior de horas extras em empresas de servi\u00e7os, por exemplo. Neste caso, \u00e9 fazer o registro e n\u00e3o elaborar um plano de a\u00e7\u00e3o.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Por outro lado, se este tipo de despesas ficou abaixo do planejado, \u00e9 sinal de que h\u00e1 algo errado com receitas\/vendas &#8211; e o eventual plano de a\u00e7\u00e3o decorrente deste diagn\u00f3stico deve se ater mais a isto que \u00e0s despesas decorrentes e derivadas diretamente do processo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><a href=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/2014\/12\/acompanhando-um-orcamento-gerencial\/plancus\/\" rel=\"attachment wp-att-31053\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"alignleft size-medium wp-image-31053\" src=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/plancus-280x300.png\" alt=\"plancus\" width=\"280\" height=\"300\" srcset=\"http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/plancus-280x300.png 280w, http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/plancus-318x340.png 318w, http:\/\/www.pedromigao.com.br\/ourodetolo\/wp-content\/uploads\/2014\/12\/plancus.png 440w\" sizes=\"auto, (max-width: 280px) 100vw, 280px\" \/><\/a>Uma boa an\u00e1lise de or\u00e7amento ir\u00e1 identificar os pontos que necessitam de planos de a\u00e7\u00e3o e de medidas corretivas, aumentando a efici\u00eancia da gest\u00e3o. Por outro lado, um planejamento or\u00e7ament\u00e1rio mal feito ou partindo de premissas irreais tamb\u00e9m pode gerar uma realiza\u00e7\u00e3o descolada do planejado. \u00c9 muito comum, especialmente em grandes empresas, se colocarem premissas irreais devido a uma &#8220;canetada&#8221; de quem realmente manda sobrepondo-se ao planejamento t\u00e9cnico.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\"><strong>Outro vi\u00e9s de an\u00e1lise que precisa ser empreendido, se for o caso, \u00e9 o por unidade de neg\u00f3cio ou \u00e1rea da empresa<\/strong>. No or\u00e7amento geral deve-se calcular da mesma forma o percentual de cada unidade de neg\u00f3cio ou ger\u00eancia sobre o total do or\u00e7amento, utilizando-se novamente do gr\u00e1fico em pizza para se analisar quais \u00e1reas representam a maior parte das despesas.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">J\u00e1 a\u00ed se podem tirar algumas conclus\u00f5es: se o RH ou o Jur\u00eddico, por exemplo, tem um peso maior que a \u00e1rea de Vendas, \u00e9 algo a se observar com aten\u00e7\u00e3o &#8211; n\u00e3o seria comum. \u00c9 um exemplo, mas esta correla\u00e7\u00e3o precisa ser observada.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Feito isso, a mesma an\u00e1lise de contas feita de forma geral precisa ser repetida em cada unidade de neg\u00f3cio ou ger\u00eancia, de forma a tornar mais preciso o diagn\u00f3stico e eventuais planos de a\u00e7\u00e3o. A mec\u00e2nica \u00e9 a mesma explicada anteriormente.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Obviamente fico longe de esgotar o assunto neste artigo, mas a ideia \u00e9 dar algumas diretrizes \u00e0queles que pretendem implantar um modelo de an\u00e1lise or\u00e7ament\u00e1ria em suas empresas ou setores. A \u00e1rea de coment\u00e1rios est\u00e1 \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para d\u00favidas dos leitores.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>No \u00faltimo m\u00eas escrevi artigo com uma introdu\u00e7\u00e3o ao or\u00e7amento, mostrando de forma b\u00e1sica como se estruturar um or\u00e7amento gerencial. 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